做外貿(mào)出口行業(yè)，稅務是其中經(jīng)常會涉及到的一個點，而在各種稅務中，出口退稅又是與企業(yè)自身利益息息相關的一個重點內(nèi)容，今天我們就來聊一聊這方面的知識。

出口退稅，實際是出口免、退稅。由于增值稅實行的間接計稅法，也就是通常所說的應納稅額=銷項-進項，所以在實際操作中，銷項是免的，進項是退的，取得退稅款。

值得注意的是：出口退稅的退稅款和其他類型的退稅不一樣，出口退稅，退的是進項稅額；其他退稅，退的是應納稅額。所以在申報表中，免抵退貨物應退稅額，和進項轉(zhuǎn)出一樣為可抵扣稅額的負數(shù)。原因是，該筆進項已經(jīng)退還給你了，自然不可以再抵扣，應該從可抵扣稅額中減除。

出口退稅需注意以下五個時限

"15天"

出口企業(yè)應在申報出口退（免）稅后15天內(nèi)，將所申報退（免）稅貨物的相關單證做好單證備案。在次年四月份增值稅納稅申報期之前要及時收匯，如符合國家稅務總局2013年30號文中的視同收匯的9種情形，需要在次年四月份增值稅納稅申報期內(nèi)做出口不能收匯申報！

"30天"

外貿(mào)企業(yè)購進出口貨物后，應及時向供貨企業(yè)索取增值稅專用invoice或普通invoice，屬于防偽稅稅控增值稅invoice，必須在開票之日起30天內(nèi)辦理認證手續(xù)。

"90天"

外貿(mào)企業(yè)必須在貨物報關出口之日起90天內(nèi)辦理出口退稅申報手續(xù)，生產(chǎn)企業(yè)必須在貨物報關出口之日起三個月后免抵退稅申報期內(nèi)辦理免抵稅申報手續(xù)。

"180天"

出口企業(yè)必須在貨物報關出口之日起180天內(nèi)，向所在地主管退稅部門提供出口收匯核銷單（遠期收匯除外）。

"3個月"

出口企業(yè)出口貨物紙質(zhì)退稅憑證丟失或內(nèi)容填寫有誤，按有關規(guī)定可以補辦或更改的，出口企業(yè)可在申報期限內(nèi)向退稅部門提出延期辦理出口貨物退（免）稅申報的申請，經(jīng)批準后，可延期3個月申報。

出口退稅附送材料

1. 報關單。

報關單是貨物進口或出口時進出口企業(yè)向海關辦理申報手續(xù)，以便海關憑此查驗和驗放而填具的單據(jù)。

2.出口銷售發(fā)票。

這是出口企業(yè)根據(jù)與出口購貨方簽訂的銷售合同填開的單證，是外商購貨的主要憑證，也是出口企業(yè)財會部門憑此記帳做出口產(chǎn)品銷售收入的依據(jù)。

3.進貨發(fā)票。

提供進貨發(fā)票主要是為了確定出口產(chǎn)品的供貨單位、產(chǎn)品名稱、計量單位、數(shù)量，是否是生產(chǎn)企業(yè)的銷售價格，以便劃分和計算確定其進貨費用等。

4. 結匯水單或收匯通知書。

5. 運單和出口保險單

屬于生產(chǎn)企業(yè)直接出口或委托出口自制產(chǎn)品，凡以到岸價CIF結算的，還應附送出口貨物運單和出口保險單。

6.有進料加工復出口產(chǎn)品業(yè)務的企業(yè)，還應向稅務機關報送進口料、件的合同編號、日期、進口料件名稱、數(shù)量、復出口產(chǎn)品名稱，進料成本金額和實納各種稅金額等。

7. 產(chǎn)品征稅證明。

8. 出口收匯已核銷證明。

9. 與出口退稅有關的其他材料。

注：出口退稅無紙化也需要裝訂好打印材料

無紙化退稅申報是指企業(yè)在進行出口退（免）稅正式申報以及申請辦理出口退（免）稅相關證明時，不再需要報送紙質(zhì)申報表和紙質(zhì)憑證，只提供通過數(shù)字簽名證書簽名后的正式申報電子數(shù)據(jù)，原規(guī)定向主管國稅機關報送的紙質(zhì)憑證留存企業(yè)備查。

無紙化退稅后，原退稅申報需要的出口發(fā)票、進貨發(fā)票等紙質(zhì)憑證由企業(yè)自行保存，參與無紙化的出口企業(yè)應當將原規(guī)定向主管稅務機關報送的紙質(zhì)資料和按原規(guī)定裝訂成冊留存?zhèn)洳椤?/p>

退稅計算公式

當期應納稅額=當期內(nèi)銷貨物的銷項稅額+當期出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×征稅率-當期全部進項稅額；

當期應退稅額=出口貨物離岸價格×外匯人民幣牌價×退稅稅率。

退稅計算案例

某工業(yè)企業(yè)，系增值稅一般納稅人，兼營內(nèi)銷和外銷，征稅率16%，出口退稅率為13%，2019年2月上期期末留抵稅額20萬，國內(nèi)采購原材料，取得增值稅專用發(fā)票價款100萬元，準予抵扣的進項稅額16萬元；內(nèi)銷貨物不含稅價80萬元，外銷貨物銷售額120萬元（不考慮匯兌損益）。計算應退稅額。

解析：

1、當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額=120×（16%-13%）=3.6（萬元）；

借：主營業(yè)務成本 36000

貸：應交稅費—應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）36000

2、當期應納稅額=12.8-（16 -3.6）-20=-19.6（萬元）

3、當期免抵退稅額=120×13%=15.6（萬元）

當期期末留抵稅額19.6萬元>當期免抵退稅額15.6萬元

4、當期應退稅額=當期免抵退稅額=15.6（萬元）

借：應收出口退稅款（增值稅）156000

貸：應交稅費一應交增值稅（出口退稅）156000

5、當期免抵稅額=0

6、結轉(zhuǎn)下期抵扣的進項稅額=19.6-15.6=4（萬元）